Besarnya PPh badan sangat ditentukan oleh biaya yang boleh dikurangkan. Tidak semua pengeluaran yang dicatat di laporan keuangan diakui pajak. Memahami batasnya membantu perusahaan menghindari koreksi fiskal saat pemeriksaan.
Prinsip Dasar 3M
Biaya dapat dikurangkan bila digunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang merupakan objek pajak tidak final. Biaya yang terkait penghasilan PPh final atau bukan objek pajak tidak dapat dibebankan.
Biaya yang Boleh Dikurangkan (Pasal 6)
- Biaya bahan, gaji, upah, bonus, dan tunjangan karyawan.
- Natura dan kenikmatan sesuai ketentuan PMK 66 Tahun 2023.
- Bunga, sewa, dan royalti yang terkait usaha.
- Biaya perjalanan dinas, listrik, telepon, dan internet kantor.
- Penyusutan aset berwujud dan amortisasi aset tidak berwujud.
- Iuran dana pensiun yang pendiriannya disahkan OJK.
- Kerugian selisih kurs dan kerugian penjualan aset usaha.
- Biaya promosi, riset, beasiswa, magang, dan pelatihan.
- Piutang tak tertagih yang memenuhi syarat penghapusan.
- Sumbangan tertentu, seperti untuk bencana nasional dan fasilitas pendidikan, sesuai ketentuan.
Biaya yang Tidak Boleh Dikurangkan (Pasal 9)
- Pembagian laba atau dividen.
- Biaya untuk kepentingan pribadi pemegang saham atau pengurus.
- Pembentukan dana cadangan, kecuali untuk usaha tertentu.
- Premi asuransi jiwa dan kesehatan yang dibayar untuk diri pribadi, kecuali dihitung sebagai penghasilan karyawan.
- Hibah, bantuan, dan sumbangan di luar yang diperbolehkan.
- Pajak penghasilan perusahaan itu sendiri.
- Sanksi administrasi dan sanksi pidana pajak.
- Gaji kepada pemilik CV atau firma yang modalnya tidak terbagi atas saham.
Biaya dengan Syarat Khusus
Entertainment dan jamuan
Biaya entertainment dapat dibebankan bila dibuat daftar nominatif yang memuat tanggal, tempat, jenis, nama dan jabatan penerima, serta jumlah. Tanpa daftar nominatif, biaya ini akan dikoreksi.
Promosi
Biaya promosi juga memerlukan daftar nominatif, khususnya untuk pemberian kepada pihak tertentu.
Bukti yang sah
Semua biaya harus didukung dokumen, misalnya invoice, kontrak, dan bukti transfer. Biaya dengan bukti tidak lengkap rawan dikoreksi.
Dengan mengelompokkan akun biaya berdasarkan perlakuan pajaknya sejak pencatatan harian, perusahaan dapat menghitung rekonsiliasi fiskal lebih cepat dan menekan risiko temuan pemeriksaan.
Konsultasi dengan GemsTax
Butuh bantuan menerapkannya pada kondisi Anda? Pelajari layanan konsultan pajak perusahaan kami, baca FAQ konsultan pajak, atau chat WhatsApp 0857-7948-4300 untuk konsultasi awal gratis.
