Kesalahan dalam SPT bisa terjadi, baik karena kekeliruan maupun karena ada penghasilan yang belum dilaporkan. UU KUP memberi beberapa jalan untuk memperbaikinya, dengan sanksi yang semakin berat seiring tahapan pengawasan DJP. Semakin awal diperbaiki, semakin ringan konsekuensinya.
1. Pembetulan SPT Sukarela
Selama DJP belum melakukan pemeriksaan, wajib pajak dapat membetulkan SPT atas kemauan sendiri berdasarkan Pasal 8 ayat 1 UU KUP. Bila pembetulan menyebabkan pajak kurang bayar, kekurangannya disetor bersama sanksi bunga per bulan. Tarif bunganya dihitung dari suku bunga acuan ditambah 5 persen, dibagi 12, dan paling lama 24 bulan.
Menanggapi SP2DK dengan pembetulan juga termasuk jalur ini, karena SP2DK adalah permintaan penjelasan, bukan pemeriksaan.
2. Pengungkapan Saat Pemeriksaan
Bila pemeriksaan sudah dimulai tetapi belum diterbitkan surat ketetapan, wajib pajak masih dapat mengungkapkan ketidakbenaran pengisian SPT melalui laporan tersendiri berdasarkan Pasal 8 ayat 4. Sanksinya berupa bunga dengan tarif lebih tinggi, yaitu suku bunga acuan ditambah 15 persen dibagi 12.
3. Pengungkapan Saat Pemeriksaan Bukti Permulaan
Pemeriksaan bukti permulaan adalah tahap sebelum penyidikan pidana pajak. Pada tahap ini, wajib pajak dapat mengungkapkan ketidakbenaran perbuatannya berdasarkan Pasal 8 ayat 3 dengan melunasi kekurangan pajak ditambah sanksi denda 100 persen dari jumlah pajak yang kurang dibayar. Bila dilakukan, proses tidak dilanjutkan ke penyidikan.
Ringkasan Perbandingan
- Sebelum pemeriksaan: pembetulan dengan bunga acuan + 5 persen per tahun, dihitung per bulan.
- Saat pemeriksaan: pengungkapan dengan bunga acuan + 15 persen per tahun, dihitung per bulan.
- Saat bukti permulaan: pengungkapan dengan denda 100 persen.
- Bila ditemukan dalam pemeriksaan tanpa pengungkapan: ketetapan dengan sanksi yang dapat lebih berat.
Kapan Sebaiknya Bertindak
- Saat menemukan penghasilan yang belum dilaporkan dalam review internal.
- Saat menerima SP2DK dan data DJP memang benar.
- Saat ada perubahan data laporan keuangan setelah SPT dilaporkan.
Pertimbangan Penting
Sebelum melakukan pembetulan atau pengungkapan, hitung dampaknya secara menyeluruh, termasuk terhadap tahun pajak lain dan jenis pajak lain yang terkait. Pendampingan profesional membantu memastikan pengungkapan dilakukan tepat, lengkap, dan dengan risiko seminimal mungkin.
Konsultasi dengan GemsTax
Butuh bantuan menerapkannya pada kondisi Anda? Pelajari layanan pendampingan pemeriksaan dan sengketa pajak kami, baca FAQ konsultan pajak, atau chat WhatsApp 0857-7948-4300 untuk konsultasi awal gratis.
