Aset tetap seperti kendaraan, mesin, komputer, dan bangunan tidak dibebankan sekaligus pada tahun pembelian. Biayanya dialokasikan melalui penyusutan selama masa manfaat. Untuk keperluan pajak, masa manfaat dan tarif penyusutan sudah ditetapkan dalam Pasal 11 UU PPh.
Kelompok Harta Berwujud Bukan Bangunan
- Kelompok 1, masa manfaat 4 tahun: garis lurus 25 persen, saldo menurun 50 persen. Contoh: komputer, printer, perabot kantor ringan.
- Kelompok 2, masa manfaat 8 tahun: garis lurus 12,5 persen, saldo menurun 25 persen. Contoh: mobil, truk ringan, mebel dari logam.
- Kelompok 3, masa manfaat 16 tahun: garis lurus 6,25 persen, saldo menurun 12,5 persen. Contoh: mesin industri tertentu.
- Kelompok 4, masa manfaat 20 tahun: garis lurus 5 persen, saldo menurun 10 persen. Contoh: alat berat dan mesin besar tertentu.
Bangunan
- Bangunan permanen: masa manfaat 20 tahun dengan tarif 5 persen garis lurus, atau sesuai masa manfaat sebenarnya berdasarkan pembukuan bila lebih dari 20 tahun.
- Bangunan tidak permanen: masa manfaat 10 tahun dengan tarif 10 persen.
Bangunan hanya boleh disusutkan dengan metode garis lurus. Tanah tidak disusutkan, kecuali dalam kondisi tertentu seperti tanah untuk usaha tertentu yang memang habis manfaatnya.
Kapan Penyusutan Dimulai
Penyusutan dimulai pada bulan dilakukannya pengeluaran. Untuk harta dalam proses pengerjaan, penyusutan dimulai pada bulan selesainya pengerjaan. Wajib pajak juga dapat memulai penyusutan sejak harta digunakan atau mulai menghasilkan, dengan persetujuan DJP.
Contoh Perhitungan
Perusahaan membeli mobil operasional Rp400 juta pada Juli. Mobil masuk kelompok 2. Dengan metode garis lurus, penyusutan setahun 12,5 persen x Rp400 juta = Rp50 juta. Untuk tahun pertama, dihitung 6 bulan sehingga penyusutan Rp25 juta.
Selisih dengan Penyusutan Akuntansi
Dalam laporan keuangan, perusahaan dapat memakai masa manfaat berdasarkan estimasi manajemen. Selisih dengan penyusutan fiskal diselesaikan melalui koreksi fiskal di SPT dan menimbulkan pajak tangguhan dalam laporan keuangan.
Tips Mengelola Aset
- Buat daftar aset tetap dengan tanggal perolehan, harga, kelompok, dan metode.
- Pisahkan aset yang digunakan untuk usaha dan untuk kepentingan pribadi.
- Catat penjualan atau penghapusan aset karena selisih nilai buku menjadi keuntungan atau kerugian.
- Gunakan metode secara konsisten dari tahun ke tahun.
Daftar penyusutan yang lengkap adalah dokumen yang hampir selalu diminta saat pemeriksaan PPh badan. Menyiapkannya dengan rapi memudahkan rekonsiliasi dan mencegah koreksi.
Konsultasi dengan GemsTax
Butuh bantuan menerapkannya pada kondisi Anda? Pelajari layanan jasa pembukuan dan pajak kami, baca FAQ konsultan pajak, atau chat WhatsApp 0857-7948-4300 untuk konsultasi awal gratis.
