Tunjangan Hari Raya (THR) dan bonus adalah penghasilan yang ditunggu karyawan. Namun pada bulan pembayarannya, potongan PPh 21 sering terlihat jauh lebih besar dari biasanya. Hal ini wajar dalam skema tarif efektif rata-rata (TER) dan akan disesuaikan di akhir tahun.
Prinsip Perhitungan dengan TER
Sejak 2024, PPh 21 pegawai tetap untuk masa Januari sampai November dihitung dengan mengalikan penghasilan bruto sebulan dengan tarif TER sesuai kategori PTKP. Bila pada bulan tertentu karyawan menerima THR atau bonus, penghasilan tersebut digabung dengan gaji bulan itu, lalu dikalikan tarif TER yang sesuai dengan total bruto tersebut.
Contoh Perhitungan
Rina berstatus TK/0 dengan gaji bruto Rp10 juta per bulan. Pada bulan Maret ia menerima THR Rp10 juta.
- Bulan biasa: bruto Rp10 juta masuk kategori TER A dengan tarif yang berlaku untuk rentang tersebut, misalnya sekitar 2 persen, sehingga PPh 21 sekitar Rp200 ribu.
- Bulan Maret: bruto Rp20 juta masuk rentang TER dengan tarif lebih tinggi, misalnya sekitar 6 persen, sehingga PPh 21 sekitar Rp1,2 juta.
Angka tarif di atas hanya ilustrasi. Gunakan tabel TER resmi pada PP 58 Tahun 2023 untuk perhitungan sebenarnya, karena tarif ditentukan oleh rentang penghasilan bruto dan kategori PTKP.
Penyesuaian di Bulan Desember
Pada masa pajak terakhir, biasanya Desember atau bulan karyawan berhenti, PPh 21 dihitung ulang memakai tarif Pasal 17 atas penghasilan neto setahun. Hasilnya dikurangi PPh 21 yang sudah dipotong Januari sampai November. Bila potongan bulan THR terasa besar, selisihnya akan terkompensasi sehingga total pajak setahun tetap sesuai tarif progresif.
Hal yang Perlu Diperhatikan Perusahaan
- Gabungkan THR dan bonus dengan gaji pada bulan pembayaran, bukan bulan terutangnya bila berbeda.
- Komunikasikan kepada karyawan bahwa potongan tinggi di bulan THR adalah mekanisme TER, bukan kesalahan.
- Pastikan perhitungan Desember dilakukan dengan benar untuk menghindari kurang atau lebih potong.
- Untuk karyawan yang keluar di tengah tahun, lakukan perhitungan ulang di bulan terakhir bekerja.
Bonus yang Diberikan dalam Bentuk Natura
Bonus berupa barang termasuk natura yang menjadi objek PPh 21 sesuai PMK 66/2023, kecuali termasuk kategori yang dikecualikan seperti bingkisan hari raya dengan batas nilai tertentu. Nilai natura dihitung berdasarkan nilai pasar.
Perhitungan PPh 21 yang akurat menjaga kepercayaan karyawan dan menghindarkan perusahaan dari koreksi saat pemeriksaan.
Konsultasi dengan GemsTax
Butuh bantuan menerapkannya pada kondisi Anda? Pelajari layanan jasa pembukuan dan pajak kami, baca FAQ konsultan pajak, atau chat WhatsApp 0857-7948-4300 untuk konsultasi awal gratis.
